应收账款是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利，包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益，但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权。应收账款包括下列权利：

（一）销售产生的债权，包括销售货物，供应水、电、气、暖，知识产权的许可使用等；

（二）出租产生的债权，包括出租动产或不动产；

（三）提供服务产生的债权；

（四）公路、桥梁、隧道、渡口等不动产收费权；

（五）提供贷款或其他信用产生的债权

（一）应收账款质押

金融经济活动中，应收账款质押是经常出现的一种担保措施。质押人以应收账款作为质押，担保其贷款。

（二）应收账款质押的基本风险

1、合法性。审查应收账款是否违反法律的禁止性规定，或存在明显的可撤销、可变更，被认定为无效或解除的情形；

2、特定性。能够确定应收账款的债务人、履行期限、履行情况、合同编号等基础信息；

3、真实性。审查应收账款的基础合同的真实性；核实应收账款是否存在、剩余应收账款金额有多少；

4、有效性。调查、评估基础合同条款中是否存在限制转让、影响质权实现、债权追索的条款或风险；是否存在超过诉讼时效的情形或风险；是否存在在先质押。

实践中，应收账款质押所呈现的风险远多于上述内容，本期公众号将以应收账款质押后，次债务人偿还款项至约定的债务人账户，是否影响债权人的优先受偿权为内容进行解读。

（一）案情

2014年3月7日，F银行与X公司签订了《授信额度协议》，协议约定：F银行为X公司提供人民币3000万元整的授信额度，额度期限自2014年3月7日起至2014年9月7日止。同日，F银行与X公司签订最高质押的《最高额质押合同》，合同约定：出质人X公司所担保的主债权为自2014年3月7日至2015年3月7日期间在人民币3000万元的最高余额内，质物为：1、与Y公司签订的《购销合同》的玉米13000吨的30160000元的应收账款，回款日期为2014年8月25日；2、与Y公司签订的《购销合同》的玉米8500吨的19，805，000元的应收账款，回款日期为2014年8月25日。以上两项应收账款合计为49，965，000元。Y公司确认，X公司已经按《购销合同》的约定向购货方Y公司履行了发货责任，并且购货方Y公司已验收合格，不存在交货方面的纠纷……并对应收账款数额、付款日期无异议……。Y公司于同日向F银行出具两份《应收账款付款承诺书》，承诺Y公司现余应付账款合计49，965，000元，定于2014年8月25日前付所欠货款至F银行指定的账户之中，并为此笔贷款承担相应的付款责任。

2014年9月，案外人赵某与X公司的民间借贷纠纷向法院申请诉前财产保全，2014年9月9日法院冻结X公司在F银行处开立的银行账户存款3600万元，其中包括上述F银行指定的应收账款特定账户，Y公司向该特定账户打款3000万元，并标明为玉米购销款。后法院将账户冻结存款划转，F银行向法院提出案外人执行异议，请求解除对应收账款特定账户的冻结并确认F银行对该账户内的款项享有优先受偿权。法院经审查，裁定中止对X公司在F银行应收账款回款账户中3000万元的执行。赵某不服裁定，提起第三人撤销之诉，请求对案涉账户中的款项继续执行。

（二）法院认为

F银行与X公司于2014年3月7日专门在中国人民银行征信中心办理了《动产权属统一登记—初始登记》。本院认为，F银行与X公司就X公司对Y公司两份销售合同应收账款汇入特定账户货款进行质押的约定明确，合法有效。该《最高额质押合同》及《质押登记协议》经在中国人民银行征信中心办理动产权属统一登记，即取得了可以对抗他人的对世权。

F银行对X公司该账户办理质押登记时间为2014年3月7日，时间在先；赵某与X公司民间借贷纠纷查封冻结时间为2014年9月9日，时间在后。F银行经权属登记设置的质押权，依法具备对抗赵某诉讼保全查封的资质。

依据《中华人民共和国物权法》第二百零八条“为担保债务的履行，债务人或者第三人将其动产出质给债权人占有的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现质权的情形，债权人有权就该动产优先受偿。”的规定，F银行对Y公司汇入X公司在该行特定账户的3000万元账款依法享有优先受偿权。

且从现有证据看，X公司签订的这两大购销合同，均得到了一定程度的实际履行。故驳回赵某诉讼请求。

二审法院驳回上诉，维持原判。

再审法院驳回再审申请。

（三）案件分析

本案中，F银行的应收账款质押程序制作较为完备，其在中国人民银行征信中心办理了《动产权属统一登记—初始登记》，并且指定了特定的应收账款汇款银行账户，同时，X公司与Y公司之间的《购销合同》是真实有效且X公司已经履行了先义务的合同，故法院对于该笔应收账款质押的效力予以确认，同时也对回款的特定性予以确认。

从本案中可得出的应收账款风险点为：

1、应收账款应当及时办理质押登记；

2、应收账款回款账户应当特定化，同时应当通知次债务人账款质押情况；

3、告知次债务人支付款项时应当对转款事项进行备注，以保证回款的特定化；

4、应注意出质人与次债务人之间的合同是否为真实有效，是否已经履行部分或全部义务。

《中华人民共和国民法典》

第四百二十五条 为担保债务的履行，债务人或者第三人将其动产出质给债权人占有的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现质权的情形，债权人有权就该动产优先受偿。

前款规定的债务人或者第三人为出质人，债权人为质权人，交付的动产为质押财产。